Пример

В учете ООО "Сириус" по состоянию на 31 декабря 2005 года имеются:
выручка от реализации продукции с учетом НДС (сальдо по субсчету "Выручка" счета 90) - 600 000 руб.;
НДС с выручки (сальдо по субсчету "Налог на добавленную стоимость" счета 90) - 100 000 руб.;
затраты на производство и реализацию продукции (сальдо по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90) - 350 000 руб.;
прочие доходы (сальдо по субсчету "Прочие доходы" счета 91) - 200 000 руб.;
прочие расходы (сальдо по субсчету "Прочие расходы" счета 91) - 170 000 руб.

Финансовые результаты в течение года отражались такими проводками (чтобы упростить пример, мы приводим "сводные" записи, учитывающие результаты работы фирмы за все 12 месяцев года):
Дебет 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 99- 150 000 руб. (600 000 - 100 000 - 350 000) - получена прибыль от продаж;
Дебет 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 99- 30 000 руб. (200 000 - 170 000) - получена прибыль по прочим операциям.
Кроме того, в августе 2005 года в результате аварии были уничтожены материалы на общую сумму 45 000 руб. Убыток от списания материалов в результате чрезвычайных обстоятельств был зафиксирован так:
Дебет 99 Кредит 10- 45 000 руб. - отражены чрезвычайные расходы.
Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2005 года прибыль ООО "Сириус" до налогообложения и в бухгалтерском, и в налоговом учете будет равна 135 000 руб. (150 000 + 30 000 - 45 000). Налог с этой прибыли составит 32 400 руб. (135 000 руб. x 24%).
Бухгалтер начислит налог так (чтобы упростить пример, мы приводим "сводную" проводку, учитывающую результат работы фирмы за все 12 месяцев года):
Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"- 32 400 руб. - начислен налог на прибыль за 2005 год.

При реформации баланса 31 декабря 2005 года бухгалтер ООО "Сириус" сделает такие записи:
Дебет 90 субсчет "Выручка" Кредит 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж"- 600 000 руб. - закрыт субсчет "Выручка";
Дебет 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж"Кредит 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость"- 100 000 руб. - закрыт субсчет "Налог на добавленную стоимость";
Дебет 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж"Кредит 90 субсчет "Себестоимость продаж"- 350 000 руб. - закрыт субсчет "Себестоимость продаж";
Дебет 91 субсчет "Прочие доходы"Кредит 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов"- 200 000 руб. - закрыт субсчет "Прочие доходы";
Дебет 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов"Кредит 91 субсчет "Прочие расходы"- 170 000 руб. - закрыт субсчет "Прочие расходы".

После этого бухгалтер должен закрыть счет 99, а результат перенести на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":
Дебет 99 Кредит 84- 102 600 руб. (135 000 - 32 400) - отражена чистая (нераспределенная) прибыль 2005 года.
Эта сумма будет отражена по строке 470 Бухгалтерского баланса за 2005 год.
А если фирма по результатам работы за год получит убыток? Тогда 31 декабря делается проводка:
Дебет 84 Кредит 99- отражен убыток отчетного года.

Сайт создан в системе uCoz